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探索新时代工程领域信息化审计新方法
发布时间:2019-12-02
 

中国移动福建公司内审部 

王伟 林艳萍 熊昌祈 方莉莉 

【内容摘要】

           

      中国共产党第十九次全国代表大会要求我们深刻领会新思想、新理论、新方略、新要求,紧紧围绕“进入新时代,踏上新征程,实现新发展”宏伟的目标,实现互联网、大数据、人工智能和实体经济深度融合,在创新引领等领域培育新增长点,形成新动能,将创新精神落实到具体行动。

       新时代下,随着行业的发展,工程领域审计难度不断变大,传统的审计方法已无法满足当下的审计需求,创新工程审计方法成为审计工作发展的重中之重。如何找到有效的、创新的审计方式和方法,来更有效地提升工程审计质与量,需要我们进一步进行思考。笔者认为,探索新时代工程领域信息化审计新方法,实现工程领域审计的信息化建设,是目前审计工作所面临的新课题。

本文介绍了行业工程审计及信息化的发展,剖析了工程审计信息化面临的问题,分析了如何运用工程审计信息化推进工程建设管理,以有效提高工程审计的水平和效率。

                       


【关键词】新时代 工程审计 信息化 创新

引言

    新时代下快速发展的经济需求,使得信息技术得到了广泛的应用,也渗透甚至颠覆传统的审计行业,同时也为建设发展创新的审计信息化体系,提供了较为广阔的新思路、新方法。与利用数字化分析水平较高的财政、财务收支审计相比,工程审计的信息化发展相对滞后,且工程建设具有周期长、投资额大、涉及相关单位复杂等特点,审计信息化未能得到有效实施。目前,工程项目日渐增多,项目投资越来越大,在不同场景均需运用到信息技术进行事务处理,也造就了工程建设领域信息系统日趋复杂。审计人员面临着不断涌现的非关系型数据,传统的审计思维、数据采集处理模式、审计方法体系等均受到极大冲击。这就迫切要求审计机构建立信息化审计技术手段,以提高工程审计管理水平和效率,实现工程建设领域有效监督。因此在审计方式、管理理念等方面提出了更高的要求。

     如何利用信息化技术推动工程审计方法体系的建设与完善,如何提高工程审计的精准度及时效性成为亟待解决的问题。因此,信息化工作在工程审计中的重要性和紧迫性,应充分予以重视,在实际审计过程中,要积极探索信息化新方法来推进工程审计工作。本文结合通信行业的工程审计实践经验,对如何开展信息化建设进行分析与探索。

一、工程审计背景


(一)工程审计定义

      工程审计是审计机构依据国家的相关法律、财务制度及企业的经营方针等法规、制度,对工程项目采用科学的方法和程序进行审查,判断其是否合法、合理和有效,发现工程项目中出现的错误、弊端,并加以防范,进而改进工程建设管理水平,确保建设目标顺利实施。工程审计依据国家《审计法》等法律法规的相关规定,对工程概预算在执行中的费用预算、资金使用、基建收入和投资包干等是否存在违纪行为进行审计监督。

(二)新时代信息化发展现状概述

1. 新时代对内部审计的要求

     审计署审计长胡泽君在2018年3月的“金审工程”三期建设推进培训会上作了题为“坚持科技强审之路、扎实推进金审工程,以信息化推动新时代审计事业新发展”的讲话。要以建设“金审工程”为契机,进一步提升审计信息化建设力度。各级审计机关要强化科技强审理念,为更好履行审计监督职责提供坚强后盾。首先要提升审计信息化建设的责任感和使命感;其次把握“统一规划、两级部署、以用为本”的总体思路,做好信息化建设顶层设计;三是及时发现并解决建设审计信息化过程中存在的问题;四要组建政治、素质、作风等都过硬的审计信息化人才队伍。

2. 信息化发展现状

     随着互联网技术的快速发展,大数据、云计算、人工智能、物联网等新技术也迎来了广阔的发展空间,也将对新时代的经济、社会产生巨大的影响。

     信息化的发展包含两个层面的支持。一是国家政策给予大力推进。从2010年开始,国家出台一系列政策性文件。如《国务院关于促进云计算创新发展培育信息产业新业态的意见》、《云计算发展三年行动计划(2017—2019年)》等;2017年12月,工信部发布《2018年中国工业和信息化发展形势展望系列报告》,其中包括了60个行业趋势,涉及到物联网、数字中国、智能制造、信息安全等方面内容。其次,市场需求刺激大数据、云计算、物联网市场的快速发展,涌现出一大批热点技术应用。如在大数据方面涌现交通出行、金融服务、医疗问诊、教育因材施教等;在云计算方面有电子商务、教育、医疗、交通、政务、游戏、物流等行业;物联网也在各个行业遍地开花,教育物联网、工程机械物联网、建筑行业物联网、城市物联网、智能家居等方面。具体云计算市场应用,国内有阿里云、腾讯云等,国外有亚马逊AWS、微软Azure和谷歌云等;物联网有无人驾驶、共享单车、货物库存追踪等。

3. 工程审计信息化发展的必然趋势

     信息化的发展离不开通讯运营商基础网络的建设,网络快速更新迭代,迫使通讯运营商大幅增加资本开支,将4G、5G网络、有线宽带作为投资的重点,以应对激烈的市场竞争。因此通讯运营商工程建设投资规模逐年增加、项目数量也日渐庞大,工程建设规模必将提升到新的量级与高度,同时工程建设管理过程涉及的时间范围广、牵扯单位多、场景复杂,各个专业、场景、环节或形成独立的信息化应用(包括如采购系统、合同系统、账务管理系统等信息化平台)或手工、Excel电子台账,建设项目从材料采购、出库、领取、使用、转固、报废、退余废料、材料平衡、账务报销、现场签证等方面均未形成体系化的一体化平台,从数据分析、台账调取、实物跟踪均较为杂乱,未形成行业标准化,从而给审计工作带来极大的挑战与困难。

    新时代创新经济将成为推动传统产业变革的内在动力,对于审计行业,加强信息化建设是审计实践探索的成功经验;是适应时代发展的必然选择;也是实现审计全覆盖的必由之路;特别是落实党中央、国务院关于贯彻审计全覆盖的要求。因此要充分认识信息化对审计事业发展的重要性和紧迫性。

二、工程审计信息化面临的问题

     随着工程项目事前计划、事中控制、事后总结等管理意识的提高,工程审计的重心已由事后评价控制,逐步转向事前、事中的过程控制及参与评测风险管理。针对工程项目全生命周期的工程审计,在审计信息化建设过程中主要存在以下问题:

(一)

工程信息数据采集无标准及规范

      工程信息的采集对工程审计工作来说尤为重要,信息获取的准确性和实效性直接影响审计结果。目前工程信息采集尚未建立标准化数据标准及规范,信息的采集主要采用人工传递的账簿管理方式,存在模板不一致、附件不齐全、共享性差、效率不高等问题。工程审计所需的资料,从施工合同、竣工图纸、设计变更、到现场工作量签证、随工签证、结算审计,都是以纸质文档的方式进行传递,且信息查询较为繁琐、低效,进而导致信息采集的结果失真。工程信息无标准化规范化的数据采集要求,将直接影响工程审计的规模化数据分析,同时增加审计难度。

(二)

建设信息收集不完整,与审计信息不对称

1.审计资料收集不全

     因施工单位在工程项目竣工后,结算档案资料收集不全的现象普遍存在,如测试资料不齐全、隐蔽签证的电子证明缺失等,使工程审计的资料收集变成一项困难而繁重的工作。在工程项目建设过程中,建设单位一般只重视工程项目的过程资料归档,对于工程相关的合同、对外结算资料、工程材料的平衡表等重要资料,并未执行严格的归档管理,且企业也没有相关的制度来规范该部分的资料管理。建设单位在项目竣工决算时,不能为审计人员提供完整的如合同、财务、物资、设备等方面的资料记录,会造成审计单位无法对项目展开全面深入地、有效的审计。由于工程项目资料的繁杂,亟需规范化、系统化地收集工程审计资料,避免资料传递的缺失。

2.建设和审计信息不对称

     建设和审计信息不对称是建设单位和审计机构双方对信息的掌握处于不完全平等的状态。在工程审计中,建设单位、审计单位和参建单位所需的数据没有标准化的信息目录,难以形成共享的集成数据环境,容易形成“信息孤岛”。建设和审计信息不对称具体表现如:1.送审的资料不齐全;2.现场工作量签证描述有误导致重复计取;3.结算造价存在不同程度的虚高;4.乙供材料的数量和价格的计算差异等。建设和审计的信息不对称不仅影响工程审计的质量,还可能进一步形成审计风险。

(三)

工程项目管理及工程审计数据封闭

     随着信息化建设的发展,企业围绕生产经营已建立各类高效的信息系统工程,如“OA系统”、“合同系统”、“BOSS系统”、“供应链系统”等,但工程项目管理和工程审计的信息化程度还不高,融合性较差,系统之间较为孤立,形成“应用孤岛”。工程项目管理涉及的信息多元,涉及财务、合同、资产、物资等,进而要求工程项目管理系统贯通各相关系统接口,扩充系统的数据来源,实现信息共享,避免信息的重复输入和多口采集,确保采集数据能够实时、一致和准确。工程项目信息与合同、物资、资产等信息形成有效的交互反馈,才能保证工程审计的全面性和真实性,保障高质量的审计。

(四)

传统审计模式不能满足新时代审计需要

     新时代对工程审计工作的要求日渐变高。工程审计面临着数据量大、工程专业范围广等问题,受审计时长和人员的限制,传统的审计方式已无法满足新时代的审计需求。工程审计过程是审计信息收集和审计数据汇总分析的过程。传统的审计方法大部分凭借审计人员工作经验及传统的数据分析,审计质量会受到审计人员的专业素质、能力的影响。创新工程审计模式应用专业的审计软件系统,对工程建设过程中的数据信息进行实时监控,来支撑工程审计结果。简言之为促进新时代工程审计的发展,工程审计人员必须以专业的信息化平台为工具,融合大数据的分析等热点技术,将审计风险降到最低限度,提升审计质量及效率。


三、以审带建,促进工程建设信息化


工程审计信息化建设目标是实现工程审计全流程信息化,具体信息化主要思路如下:

(一)

工程审计数据中心建设

     工程审计数据中心建设是工程建设信息化的基础,工程建设数据类型复杂,可从管理职能、表现形式、数据格式和信息内容等多个维度进行划分(见图1)。



图1:工程建设数据中心划分维度

      工程审计数据中心建设对于通讯运营商,需从物料采购合同、工程项目招标、物料出入库、设计图数据、施工过程数据、工程签证、结算验收、财务结算等维度实施数据全量采集(见图2)。




图2:工程审计数据中心建设数据采集维度

     根据工程建设所处环境,基础数据采集存在采集难点包括如施工过程数据采集、物料使用追踪、手工台账入库、设计图纸量化。针对采集难点规划如下:

1.建立制度保障数据采集

      构建相关单位和部门数据定期报送制度,模块化信息支撑,实现与数据中心对接。

2.变革优化工程建设方式、落实责任单位

      引入PDF417码销售链标签、EAN-13工程建设使用链标签,即要求物资厂商出售的产品、物质外包装进入总仓库前均需喷印标准化PDF417码,包括工程建设电缆架、光缆架、天线外壳、水泥杆、电池外箱等;实际安装物料喷印EAN-13标准化条形码,包括bbu、rru、交换机、蓄电池、分纤箱、光交箱等,其中光缆要求每百米喷印标准化条形码。对于如钢绞线类无法喷印物资,要求入库信息化录入,出库标签绑定,以实现出入库物料EAN-13喷印绑定全覆盖。

3.量化设计图纸

      要求所有施工设计图量化,以实现包括光缆、电缆、馈线、水泥覆盖面积厚度、设备台数型号(RRU、BBU、ODU、OTN、PTN)等数据量化采集。

(二)

风险模型建设

     审计的风险识别需贯穿工程建设全过程,相应的对风险管理的成本就越低,同时能给企业带来的更高的效益。从招投标(合同金额、类别、有效期等)、项目招标(项目入围单位、资质、经验范围等)、施工单位(施工人员施工台账,参保信息,工程施工单等)等多维度对采集数据进行风险识别,建立耦合性高、可插拔性强的数据风险模型。通过描述型分析、诊断型分析、预测型分析建立基于经验审计的风险识别模型。在采集的原始数据基础上,挖掘实现工程经验审计模型,建立因素分析、综合判定,实现疑点预警及验证机制,逐步建立、完善工程审计预警体系,进而实现自动化风险监控,以最大限度地解放审计人员的劳动力。

1.事前风险

      拆包采购风险识别模型、工程转包监控模型等涉及招投标环节的风险识别。

2.事中风险

(1)物料管理:工程领料规范识别模型、长库龄物料存储模型、项目单点任务领料匹配模型、物料跨项目跨施工单位借用模型、出入库物料平衡模型。

(2)现场签证:账实不符模型、签证监理真实性识别模型、物料使用追踪模型(含余料、退料)、设计图-施工现场匹配模型。

3.事后风险

      建设--审计信息匹配识别模型。对日常争议协调、送审与审计进度跟踪、高风险问题提示、工程审计结论等环节的准确性、有效性进行识别,判定整体审计质量。

(三)

一体化审计平台建设

     整合全量采集数据,打通采购、资金、项目、建设各个环节,模块化风险识别,建成工程审计信息平台。采用主流先进技术,运用SOA思想,引入Hadoop、Spark、HDFS、ETL等先进技术,提高海量异构关系型、非关系型数据处理能力。建成审前分析、现场举证、远程审计、事后整改反馈的审前、审中、审后全流程管理平台。

     1.审计平台。建成以审计数据获取、存储、分析、结论、问题整改于一体的工程建设审计平台。

     2.支撑体系。构建以风险汇总、风险派单、风险确认、风险处理、整改确认、处理反馈为主要核心的风险处理全流程支撑体系。

四、工程审计信息化应用的主要体现


(一)重点要素环节全量分析

  1.转变审计方式。由随机采样到全量数据审计转变,将工程数据孤岛、封闭式信息化应用向数据一体化、业务一体化、审计一体化的方向推进。

  2.建立全量审计意识。由因果关系转变到新时代数据的相关关系,并建立全面审计、全量审计思维,以更细微、深入的信息对数据进行多角度的深层次分析,从而挖掘隐藏在细节数据、隐蔽数据中的对审计更具价值的审计数据。

(二)拓展工程审计范围、提升审计质量

     利用全量数据挖掘,审计人员可以对工程立项、物料请采购、施工建设、物资管理、人员管理等方面进行审计,有效拓展审计覆盖面,增强风险识别能力,使全面审计成为可能。

     借助全过程一体化监控分析,及时了解被审单位的总体情况、业务流程和管理中的薄弱环节,降低传统抽样少数数据所能揭示的规律和问题不足风险。通过全流程管理,运用比较法、分析性复核法、预测分析法等诸多方法实现工程数据的全量精准处理,提高审计质量。

(三)节约人力资源,提升审计效率

     1.转变审计方式。高效核验送审材料,引入全新电子化技术,逐步替代传统纸质送审模式,以大数据分析、电子化确认签章、电子签字等形式提升审阅效率,降低时间成本。

     2.提升现场审计效率。在现场审计过程中根据各种物资分布情况,以数据可视化形式实时展现审计发现疑点,动态分析材料平衡、物料追踪、物资转固及时率、设备报废、余费料退库情况,为现场审计、远程审计、持续动态审计提供数据便捷服务。

(四)提升工程建设全流程管控水平,降低舞弊风险

     引入新技术新方法,使工程数据云化处理,降低数据篡改的可能,使工程建设过程数据、物料数据更加安全、准确,从而促进工程作业更加规范化、合规化,提高内部控制意识,促进工程建设优化、业务流程固化,适应内部控制要求。

      全流程数据采集、存储、整理方式的转变,进而要求工程建设全流程技术同步革新,为实施更加有效的内部控制打下基础。

审计时效由事后抽验转变为实时监督,同时实现事后审计与过程审计相结合,静态与动态审计相结合,及时发现和纠正违纪违规问题,提高审计工作效率。

(五)强化工程建设系统融合度

1.建立完善物资监控审计流程

      全量采集请购采购计划、库存事物处理明细、工程核算、物料转固等数据,形成标准化物资流程,实现入库-暂存-出库-使用-报废(余料回退)全流程管控,并形成全流程数据采集。多维度数据采集物资信息,辅以跟踪定位、电子数据交换、可视化等技术实施,形成标签化物资追踪体系。

2.建立工程审计信息化数据仓库

      对各种分布异构的信息系统如合同、供应链、计划与建设、资产管理等系统数据信息进行抽取、转换与融合,建立一个稳定的集成环境,促进各子系统信息更加完整、准确、及时。在确保审计保密性的前提下,在一定范围内随时可调阅查看,供各方借鉴参考。

五、结语


     诚然,在新时代做好工程审计信息化工作,还有许多难点、热点问题待研究和解决。本文通过对工程审计信息化面临的问题进行全面剖析,探讨了新时代工程领域审计信息化的新技术、新方法、新应用,以期与业内同行共同拓展工程领域的信息化审计新思路,提高审计效率与信息化水平,完善审计程序与制度,创造与时俱进的工程审计新环境。信息化时代已经到来,人工智能、数据审计近在咫尺,让工程审计尽快拥抱新时代、踏上新征程。


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